Ako sa zorientovať v účtovníctve fyzických osôb?

Podnikáte ako SZČO a rozmýšľate aký spôsob evidencie dokladov bude pre vás optimálny? Aby sme sa dokázali správne rozhodnúť, musíme sa pozrieť na všetky spôsoby komplexnejšie. Na jednej strane môže podnikateľa lákať evidencia paušálnych výdavkov pretože šetrí množstvo času a nie je potrebné evidovať daňové výdavky. Na druhej strane môžeme naraziť na limity, ktoré tento spôsob ponúka, čoho výsledkom môže byť platenie vysokej dane z príjmov. Vysvetlime si preto jednotlivé spôsoby účtovania do hĺbky, aby sme vedeli určiť pre koho sú určené a komu sa vyplatia. Toto porovnanie by vám malo zjednodušiť rozhodovanie aký spôsob účtovania zvoliť a následné postupovanie počas účtovného obdobia.

Paušálne výdavky

Ak si chcete uplatňovať paušálne výdavky musíte spĺňať podmienku, že nesmiete byť platcom DPH alebo byť platcom DPH len časť zdaňovacieho obdobia. Nesmiete si uplatniť preukázateľné daňové výdavky, ale paušálne pre celé zdaňovacie obdobie. Paušálne výdavky sú vo výške 40 % z úhrnu príjmov, a to len najviac do 5040 € ročne. Uplatniť paušálne výdavky môžete pre príjmy podľa § 6 odsek 1,2 a 4. Teda ak máte príjmy z podnikania, zo živnosti, s poľnohospodárskej výroby, z podnikania podľa osobitných predpisov, príjmy spoločníkov v.o.s. alebo ako komplementár v k.s. Ďalej z vytvorenia diela a umeleckého výkonu, z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním, z činnosti znalcov a tlmočníkov a z činností sprostredkovateľov. A podľa odseku 4 sú to príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu. K paušálnym výdavkom si môže podnikateľ pripočítať zaplatené odvody do sociálnej a zdravotnej poisťovne. Potrebné je viesť počas účtovného obdobia evidenciu príjmov v časovom slede a evidenciu o zásobách a pohľadávkach. Toto účtovanie môže byť vykonávané ručne alebo pomocou programového vybavenia.

Daňová evidencia

Daňové výdavky môže uplatniť fyzická osoba, ktorá má príjmy podľa §6 odsek 1 až 4 a teda okrem vyššie uvedených činností môže ísť aj o príjmy z prenájmu. Ak chcete viesť daňovú evidenciu musíte evidovať preukázateľné daňové výdavky. Ďalej má fyzická osoba viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede, daňové výdavky v časovom slede a evidenciu o hmotnom a nehmotnom majetku, o zásobách a pohľadávkach a záväzkoch. Podnikateľ, ktorý podniká formou daňovej evidencie nie je účtovnou jednotkou, a preto nemá povinnosť vykonávať inventarizáciu majetku, záväzkov, nemusí zostavovať účtovnú závierku. Dôležité však je nezabudnúť vyznačiť v daňovom priznaní, že vediete daňovú evidenciu.

Jednoduché účtovníctvo

Jednoduché účtovníctvo môže viesť podnikateľ, ktorý nie je zapísaný v obchodnom registri, fyzická osoba vykonávajúca samostatne zárobkovú činnosť, občianske združenia a cirkevné inštitúcie. V prípade, že ste sa rozhodli pre vedenie jednoduchého účtovníctva, musíte sa riadiť zákonom o účtovníctve a postupoch pre vedenie jednoduchého účtovníctva. Fyzická osoba eviduje príjmy, výdavky, pohľadávky, záväzky, majetok a zásoby. Jedná sa o komplexnú daňovú evidenciu čoho výsledkom je účtovná závierka a jej súčasti. Fyzická osoba vykonáva tiež inventarizáciu.

Zhrnutie dôležitých bodov jednotlivých spôsobov evidencie

Paušálne výdavky:

• Byť neplatcom DPH
• Paušál 40% z úhrnu príjmov maximálne do 5040 € ročne
• Pre príjmy podľa § 6 odseky 1,2 a 4.
• K paušálnym výdavkom možné pripočítať zaplatené odvody do ZP a SP

Daňová evidencia:

• Preukázateľné daňové výdavky
• Nie je povinnosť vykonávať inventarizáciu majetku, záväzkov, zostavovať účtovnú závierku
• Pre príjmy podľa § 6 odseky 1 až 4, teda aj príjmy z prenájmu
• Vedenie evidencie o príjmoch, výdavkoch, majetku, zásobách, pohľadávkach a záväzkoch

Jednoduché účtovníctvo:

• Povinnosť vykonávať inventarizáciu majetku, záväzkov, zostavovať účtovnú závierku
• Pre fyzické osoby podľa zákona o účtovníctve
• Vedenie evidencie o príjmoch, výdavkoch, majetku, zásobách, pohľadávkach a záväzkoch

Záver

Z tohto pohľadu vyzerá vedenie jednoduchého účtovníctva ako najnáročnejšie z pohľadu administratívy, ale pre podnikateľa poskytuje najvernejší obraz o podnikaní, ktorý by mal slúžiť k rozhodovaniu a plánovaniu podnikateľa. Paušálne výdavky sú vhodné pre podnikateľa, ktorý nedosahuje vysoké príjmy lebo inak mu budú vychádzať pomerne vysoké daňové povinnosti. V prípade, že máte príjem výrazne vyšší ako 1000 € mesačne, neodporúčame paušálne výdavky. Daňová evidencia ponúka zjednodušenie najmä v oblasti inventarizácie a zostavovaniu účtovnej závierky. Napriek tomu, že účtovná závierka je už len výsledkom celého účtovného obdobia.

Tím Ekonoom.sk

Spolu pre Vás tvoríme články na zaujímavé témy z oblasti účtovníctva, daní a miezd. Našou snahou je informovať Vás o novinkách, ktoré dopĺňame o naše poznatky a skúsenosti z praxe. Radi Vám pomôžeme a poradíme.