Z praxe a skúseností vieme, že mnoho firiem má obavu z registrácie DPH. Ako sa vyhnúť obavám zo žiadosti o zábezpeku?
Podnikatelia so žiadosťou o registrácii DPH sú často neistí, aj keď nemusia. Vysvetlíme si prípady, kedy daňový úrad zábezpeku vyžaduje, kedy nie a ako sa jej možno vyhnúť.
Zábezpeku skladá povinný aj dobrovoľný žiadateľ o registráciu.
Zákon o DPH pozná niekoľko druhov a spôsobov registrácie pre DPH. Platiteľom DPH sa slovenská firma môže stať dvomi najbežnejšími spôsobmi:
- Povinný platiteľ DPH– firma, ktorá za 12 po sebe idúcich kalendárnych mesiacov podnikania dosiahne obrat 49 790 EUR, je povinná podľa § 4 sama podať žiadosť o registráciu za platiteľa DPH. Inak povedané: nemá na výber, či platiteľom DPH byť chce alebo nechce. Stať sa ním na základe dosiahnutého obratu musí.
- Dobrovoľný platiteľ DPH– zákon umožňuje registrovať sa za platiteľa DPH aj v prípade, že firma obrat pre povinnú registráciu nedosiahla, resp. bez ohľadu na daný obrat. Najčastejšími dôvodmi pre tento krok býva v praxi možnosť odpočítať si DPH „na vstupe“ či podmienka odberateľov.
Dôvod registrácie za platiteľa DPH v týchto dvoch prípadoch však neovplyvňuje povinnosť zloženia zábezpeky – za presne stanovených podmienok žiada daňový úrad zábezpeku od povinného a rovnako aj od dobrovoľného žiadateľa o registráciu. Povinné zloženie zábezpeky závisí najmä od existencie dlhov, prepojenia s „podozrivými“ spoločnosťami či nevykonávania podnikateľskej činnosti.
Prvým zákonným dôvodom na vyžiadanie zábezpeky sú dlhy na DPH. Daňový úrad požaduje zábezpeku od firmy – žiadateľa, ktorého spoločník či konateľ dlží ako SZČO v čase podania žiadosti štátu DPH alebo je spoločníkom alebo konateľom inej dlhujúcej spoločnosti. Uvedené pravidlo je v zákone – dlh inej spoločnosti, v ktorej figuroval ako spoločník či konateľ niekto zo spoločníkov či konateľov žiadajúcej spoločnosti, alebo žiadateľ – živnostník alebo z týchto firiem bola v minulosti zrušená registrácia platiteľa DPH z dôvodov nekomunikovania s daňovým úradom, nepodávania daňových priznaní k DPH či neplatenia samotnej vyčíslenej sumy DPH. Za dlh sa však na tento účel považuje nezaplatená suma 1 000 EUR a viac.
Novovzniknutá firma či podnikateľ, ktorý si svoje povinnosti plní svedomito a on ani nikto zo štatutárov či spoločníkov nezapríčinil dlhy ani v iných firmách, nemusí mať obavy: daňový úrad nového platiteľa DPH zaregistruje bez povinného zloženia zábezpeky.
Fungujúca firma nemusí mať obavy
Reálnejšou hrozbou je však podmienka „vykonávania ekonomickej činnosti“. Daňový úrad vyrubí zábezpeku firme, ktorá v čase podania žiadosti o registráciu ešte neobchoduje, teda nedodáva tovary ani služby. Čo je opäť prioritne brzdou pre registráciu rôznych podozrivých firiem, no zároveň aj obmedzujúcou prekážkou pre novovzniknuté firmy, ktoré s podnikaním len začínajú.
Firmy, ktoré už nejaký čas podnikajú a svoju aktívnu činnosť firmy dokážu či už zmluvami, objednávkami, faktúrami, výpismi z účtu preukázať, tak ich zloženie zábezpeky nepostihne. V praxi sa mnohí, aktívni podnikatelia žiadosti o registráciu na DPH vyhýbajú práve z obavy, že im daňový úrad zábezpeku vyrubí v každom prípade. Nie je to tak – fungujúce firmy nemusia mať obavy.
Povinnosť zloženia zábezpeky sa skutočne týka len firiem, ktoré v čase podania žiadosti nedodávajú tovary a služby, ale vykonávajú len „prípravnú činnosť na podnikanie“. V praxi môže ísť často o spomenuté „biele“ firmy, no aj podnikateľov, ktorí sa z dôvodu svojho podnikania, napríklad pre obchod s tovarom, platiteľom DPH stať chcú, no zatiaľ podnikanie nevykonávajú.
Firmám „v rozbehu“ neostáva nič iné, len buď zábezpeku zložiť alebo začať podnikať ako neplatiteľ DPH. Keď už bude dokladov či iných dôkazov o ekonomickej činnosti dostatok, firma môže požiadať o registráciu pre DPH, pričom daňový úrad nebude mať zákonný dôvod na požiadanie zábezpeky.
Niektoré typy registrácie pre DPH zábezpeku nepoznajú
Zákon o DPH pozná aj iné druhy registrácie pre DPH, keď sa daný podnikateľ či firma nestáva „plnohodnotným“ platiteľom DPH. Ide o:
- registráciu podľa § 7 zákona o DPH– ide o situáciu, keď firma v rámci jedného kalendárneho roka nadobudne (teda nakúpi) tovar od dodávateľov z EÚ v celkovej hodnote 13 941,45 EUR bez DPH.
- registráciu podľa § 7a zákona o DPH– v prípade, ak daná firma poskytne alebo prijme službu do alebo z inej krajiny EÚ. Ide o zjednodušenú definíciu – povinnosť registrácie sa týka len určitých druhov služieb za určitých podmienok, v praxi však ide o väčšinu situácií a väčšinu druhov služieb.
V týchto prípadoch dostane registrovaná firma slovenské IČ DPH spolu s balíkom povinností. Nestáva sa však platiteľom DPH so všetkými právami a povinnosťami – nemá napríklad právo DPH si odpočítať. V žiadnom z týchto prípadov však nie je povinná zložiť zábezpeku.
Zhrnutie aby ste nemali povinnosť platiť zábezpeku:
- Nemať dlh na DPH. ( viac ako 1.000,- EUR )
- Vykonávať ekonomickú činnosť. ( mať vystavené faktúry a aj uhradené na bankovom výpise )
- Mať objednávky resp. zmluvy s platiteľmi DPH.
- Odporúčame registráciu vykonať pomocou účtovníka, ktorý už má skúsenosti aké doklady sú potrebné na dokazovanie ekonomickej činnosti.
- Na daňovom úrade pri zapisovaní zápisnice uviesť, všetky skutočnosti, ktoré sa týkajú podnikateľskej činnosti.
Konateľ a spolumajiteľ účtovnej spoločnosti Ekonoom.sk s.r.o., v doterajšej práci sa venoval prevažne účtovníctvu malých firiem fyzických a právnických osôb. Aktívne sa pripravuje na znaleckú činnosť v odbore Účtovníctvo, daňovníctvo a personalistika. Je asistentom audítora a autor knihy Chyby účtovníctva.
