Problematike dodania stavebných prác sme sa dostatočne venovali vo viacerých článkoch, kde sme vysvetlili podstatu režimu „tuzemského prenesenia daňovej povinnosti„. Na základe dopytu a častých otázok chceme týmto článkom priblížiť a objasniť tému tému dodania stavebných prác, a to na konkrétnych príkladoch a ich spôsoboch fakturácie. Každý účtovník, ktorý vedie účtovníctvo stavebne firme by mal vedieť podať podnikateľovi informácie ako postupovať pri fakturácii a vypracovaní cenovej ponuky. My chceme informovať všetkých podnikateľov, ktorí v tom ešte nemajú dostatočne jasno alebo nevedia ako v praxi postupovať.
„Zákony sú často príliš vecné a neposkytujú priestor pre priblíženie problematiky na praktických príkladoch. Mnohé zákony a novelizácie tak najmä v začiatku spôsobia viac nejasností a pochybností. Keď si podnikateľ zvykne ako má postupovať dôjde k zmene v zákone a znovu sa dostáva do stavu, kedy si nie je istý svojím postupom.“
Stavebnej činnosti sme sa venovali vo viacerých článkoch, kde sme vysvetlili ako sa uvádzajú stavebné práce v daňovom priznaní a v kontrolnom výkaze.
Správne fakturovanie stavebných prác na príkladoch
Príklad č.1: Stavbár dodáva stavebné práce ako neplatca DPH
Stavebná firma S dodá stavebné práce na nehnuteľnosti v SR spadajúce do klasifikácie F odberateľovi (inej firme), ktorá je platiteľom DPH. Ako bude stavebná firma S postupovať pri fakturácii?
Keďže pre prenesenie daňovej povinnosti musia byť splnené 3 podmienky a v tomto prípade dodávateľ stavebných prác nie je platiteľom DPH, tak k tuzemskému preneseniu daňovej povinnosti nedôjde. To či odberateľ je alebo nie je platiteľom DPH v tomto príklade nemá vplyv na spôsob fakturácie dodávateľom. Stavebná firma S teda vystaví faktúru za dodané služby bez DPH ako koncovú sumu za dodanie stavebných prác.
Príklad č.2: Stavbár dodáva stavebné práce v inej krajine ako neplatca DPH / platca DPH
Stavebná firma B dodá stavebné práce na nehnuteľnosti v Rakúsku spadajúce do klasifikácie F odberateľovi (inej firme), ktorá je platiteľom DPH v Rakúsku. Ako bude stavebná firma B postupovať pri fakturácii?
Keďže miesto dodanie sa podľa zákona o DPH viaže k nehnuteľnosti v Rakúsku musí vystaviť faktúru bez DPH. Zdaňovať bude stavebné práce odberateľ vo svojej krajine. Ak by došlo k dodaniu stavebných prác, kde odberateľ bude fyzická osoba nepodnikateľ v Rakúsku, tak má povinnosť si platiť DPH v Rakúsku.
Príklad č.3: Stavbár dodáva stavebné práce v SR ako platca DPH
Stavebná firma K dodá stavebné práce na nehnuteľnosti v Žiari nad Hronom spadajúce do klasifikácie F odberateľovi (inej firme), ktorá je platiteľom DPH podľa §4. Ako bude stavebná firma K postupovať pri fakturácii?
V tomto prípade sú splnené všetky 3 podmienky pre tuzemské prenesenie daňovej povinnosti, a to že dodávateľ aj odberateľ je platiteľom DPH, stavebné práce sa vykonali na nehnuteľnosti na Slovensku a tieto stavebné práce spadajú do klasifikácie F. Dodávateľ musí vystaviť faktúru bez DPH s poznámkou „Prenesenie daňovej povinnosti“ a odberateľ má povinnosť odviesť DPH.
Príklad č.4: Stavbár dodáva stavebné práce v SR ako platca DPH
Stavebná firma Z dodá stavebné práce na nehnuteľnosti v Bratislave spadajúce do klasifikácie F odberateľovi (inej firme), ktorá je platiteľom DPH podľa §7. Ako bude stavebná firma Z postupovať pri fakturácii?
Keďže nie sú splnené všetky 3 podmienky, napriek tomu, že odberateľ má pridelené IČ DPH treba postupovať pri fakturácii ako pri odberateľovi, ktorý je neplatca DPH. Teda pred vystavením faktúry si dodávateľ overí IČ DPH a vystaví faktúru s DPH.
Možností a situácií môže nastať mnoho, a preto ak potrebujete vyriešiť spôsob fakturácie, napíšte nám komentár.
Spolu pre Vás tvoríme články na zaujímavé témy z oblasti účtovníctva, daní a miezd. Našou snahou je informovať Vás o novinkách, ktoré dopĺňame o naše poznatky a skúsenosti z praxe. Radi Vám pomôžeme a poradíme.
35 komentárov k “Ako fakturovať stavebné práce?”
S.r.o. A pracuje na stavbe v Českej republike. Prácu fakturuje slovenskej s.r.o. Obidva spoločnosti sú platcami DPH, registrovanými v SR. Spoločnosť A vyhotoví fa bez DPH, miesto dodania je Česká republika. DPH musí odviesť v Českej republike spoločnosť A?
Dobrý deň,
správne, ak sa nehnuteľnosť nachádza v inom členskom štáte, miestom dodania je teda Česko, kde sa nehnuteľnosť nachádza a daň sa odvádza tam. Treba postupovať podľa legislatívy v Čechách a týka sa to tiež povinnosti kto odvedie daň, buď spoločnosť A alebo ak český zákon umožňuje prenesenie daňovej povinnosti, tak spoločnosť B.
Ďakujeme
Ing. Matej Sedliak
Pre slovenskú spoločnosť vykonáva stavebné práce živnostník z Českej republiky, práce sú na území Slovenska, živnostník nie je platca DPH. Faktúru vyhotovil bez DPH. Je tento postup správny?
Dobrý deň,
postupoval správne s vystavením faktúry bez DPH avšak mal by sa registrovať na Slovensku.
Ďakujeme
Ing. Matej Sedliak
Dobrý deň, myslím, že sa mýlite. Registrácia 7a a súhrnný výkaz sa podáva pri službách podľa §15.
Dobrý deň,
ďakujeme za upozornenie, mali ste pravdu. Odpoveď sme opravili.
Ďakujeme
Ing. Matej Sedliak
dobry den, sme platcovia dph na Slovensku , stavebne prace na stavbe vykonala ceska s.r.o, ktora nie je platcom dph na Slovensku. Prace nam faktúruje bez dph, pretoz nie je platcom. Musime my ako platcovia dph odviest dan do statneho rozpoctu – jedna sa o armaturske prace , na Slovensku by bolo samozdanenie podla par. 69
Dobrý deň,
keďže česká firma nie je platcom DPH tak nebudete nič samozdaňovať a žiadnu DPH odvádzať. Českej firme vzniká povinnosť podať súhrnný výkaz.
Ďakujeme
Ing. Matej Sedliak
dobrý deň, nerozumiem Vašej odpovedi, práve riešim podobný prípad a podľa toho, ako som pochopila zákon o dph, si myslím že ak CZ firma, neregistrovaná pre DPH na SK dodá stavebné práce na nehnuteľnosti v SK pre SK odberateľa plátcu dane (§ 4), tak sa uplatní prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 2 zákona o DPH, čiže SK firma službu zdaní a zároveň má nárok si daň odpočítať.
Ak by CZ firma bola registrovaná pre DPH na SK, tak by sa uplatnil prenos daňovej
povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH.
V mojom prípade CZ firma nie je plátcom dph ani v CZ ani v SK. Predpokladám, že v takomto prípade sa uplatní prenos daň. povinnosti podľa § 69 ods. 2 na SK odberateľa, ale nemôže si ju odpočítať. Myslím však, že aj v CZ zákone o dph je povinnosť registrácie pre dph pred dodaním služby do zahraničia (ekvivalent nášho par. 7)
Alebo sa mýlim?
ďakujem
Dobrý deň,
dôležité je určenie miesta dodania služby, ktoré sa viaže k nehnuteľnosti. Finančná správa k tomu vydala usmernenie. Slovenský platiteľ – ak dodáva služby vzťahujúce sa na nehnuteľnosť nachádzajúcej sa v zahraničí pre súkromné osoby, alebo nepodnikajúce subjekty – overí si povinnosť registrácie v zahraničí.
Ďakujeme
Ing. Matej Sedliak
Dobrý deň,
pri službách spojených s nehnuteľnosťou sa miesto daňovej povinnosti odvíja od miesta, kde sa nehnuteľnosť nachádza, čiže v CZ. Ak dodávateľ Sk, neplatca dph má na koho preniesť daňovú povinnosť, čiže, ak na strane odberateľa je CZ platiteľ, čo je, tak prenáša daňovú povinnosť na CZ platiteľa, ten daň odvedie a vypýta si naspäť cez daňové priznanie. Ak by CZ odberateľ nebol platiteľ dph, vtedy sa musi SK dodávateľ registrovať v CZ za platiteľa dph. (lebo nema na koho preniest danovu povinnost). Pri službách spojených s nehnuteľnosťou (§16 zákona o dph) sa súhrnný výkaz NEPODÁVA!
Dobrý deň,
sme stavebná firma – platca DPH, ktorá vykonala stavebné práce na nehnuteľnosti na SK, ale objednávateľ je česká firma – platca DPH. Ako mám vystaviť faktúru? S prenesením daňovej povinnosti?
Ďakujem
Monika
Dobrý deň,
v každom prípade je miestom dodania Slovensko a teda fakturovať budete bez DPH.
Ďakujeme
Ing. Matej Sedliak
SK firma A platca DPH, fakturuje práce SK firme B neplatca DPH za práce na nehnuteľnosti v Nemecku. Firma B ďalej fakturuje práce do Nemeck. Ako fakturuje firma A firme B. Je firma A povinná registrovať sa v Nemecku a fakturovať firme B s nemeckou DPH?
Dobrý deň,
miesto dodania sa stáva Nemecko, a preto je firma A povinná si zistiť v Nemecku, či nemá povinnosť sa tam registrovať a odviesť DPH v Nemecku. Je to nemecká legislatíva.
Ďakujeme
Ing. Matej Sedliak
Dobrý deň,
chcela by som sa opýtať na správnosť fakturácie voči partnerovi združenia:
..refakturujem všetky stavebné náklady, ktoré mi prišli do účtovníctva s PDP na partnera v Maďarsku -( platca dph v HU) s dph? Stavebné dielo bolo vykonané na SK. Vopred ďakujem za pomoc.
Dobrý deň,
áno, dodanie sa viaže na nehnuteľnosť podľa §16, ktorá sa nachádza na Slovensku, a preto sa tu aj zdaňuje.
Ďakujeme
Ing. Matej Sedliak
Stavebná firma A platca DPH na Slovensku vykonáva stavebné práce pre fyzické osoby nepodnikatelov v HU aké sú jej povinnosti (priznanie DPH, súhrnný výkaz, kontrol.vykaz ako vystaviť faktúru
Dobrý deň,
ak je daňový subjekt platiteľom DPH postupuje podľa zákona o DPH. Zákon o DPH upravuje miesto dodania služby v § 15 a § 16, pričom v § 15 ustanovuje všeobecné pravidlo pri určení miesta dodania služby v závislosti od toho, či je služba dodaná zdaniteľnej osobe alebo osobe inej ako je zdaniteľná osoba, a v § 16 upravuje odchylné postupy určenia miesta dodania služby v prípade vybraných druhov služieb, medzi ktoré patria aj služby vzťahujúce sa na nehnuteľnosť.
Službu fakturuje s DPH 20% a nepodáva súhrnný výkaz keďže občan HU nemá pridelené IČ DPH, ktoré sa uvádza v spomínanom výkaze.
Mgr. Gábor Hulitka
Nemá sk spoločnosť povinnosť registrovať sa pre DPH v HU keďže práce sa vykonávajú na stavbe v HU? Daň sa odvádza tam kde sa nachádza nehnuteľnosť. Ďakujem
Dobrý deň,
je potrebné zistiť si podmienky legislatívy v Maďarsku.
Ďakujeme
Ing. Matej Sedliak
Dobrý deň,
Prosím o radu, ako je to s DPH v prípade, že živnostník, neplatca DPH v SR, má uzatvorenú zmluvu o dielo s eseročkou v Čechách (neplatca DPH) o dodaní stavebných prác. Práce sa vykonávajú v Nemecku, zmluvu s Nemcami má česká firma. Na daňovom úrade mi 2 rôzne pracovníčky podali protichodné informácie. Je povinnosť zaregistrovať sa a fakturovať tieto služby do Čiech s DPH alebo nie? Ďakujem.
Dobrý deň,
podľa § 16 ods. 1 zákona o DPH služby vzťahujúce sa na nehnuteľnosti a miesto dodania týchto služieb sa určuje podľa toho, KDE SA NEHNUTEĽNOSŤ NACHÁDZA. K predmetným službám patria aj ubytovacie služby, služby realitných maklérov, služby architektov, stavebný dozor, služby zamerané na koordináciu a prípravu stavebných prác.
Ak sa nehnuteľnosť nachádza v SR, daň sa platí v SR, ak sa nehnuteľnosť nachádza v IČŠ (iný členský štát) alebo v treťom štáte, miestom dodania je ČŠ alebo tretí štát, kde sa nehnuteľnosť nachádza a daň sa odvádza tam.
Pravdepodobne máte registrovanú povinnosť aj na území Nemecka.
S pozdravom
Mgr. Gábor Hulitka
Viac na https://podpora.financnasprava.sk
Dobrý deň,
chcela by som Vás poprosiť o radu:
slovenský živnostník (neplatca DPH) fakturuje pomocné stavebné práce vykonané na nehnuteľnosti v Maďarsku, slovenskému podnikateľovi, ktorý je platcom DPH na Slovensku.
Má tento živnostník nejaké registračné povinnosti?
Ďakujem
Dobrý deň,
podľa zákona o DPH, miesto dodanie práce je na území kde sa nachádza nehnuteľnosť t.j. Maďarsko.
Miesto dodania je Maďarsko – tam, kde sa nachádza nehnuteľnosť. Z uvedeného vyplýva, že daň je splatná v Maďarsku. Slovenský podnikateľ si v Maďarsku overí registračnú povinnosť, resp. podmienky platenia dane (príp. prenos daňovej povinnosti).
Dodané práce sa neuvádzajú v súhrnnom výkaze. Kontrolný výkaz podnikateľ nepodáva jednak preto, že miesto dodania nie je v tuzemsku a jednak preto, že kontrolný výkaz podáva len platiteľ dane, ktorý je registrovaný na DPH podľa 4, § 4a, § 5 alebo § 6 zákona o DPH
Ďakujeme
Mgr. Gábor Hulitka
dobrý deň slovenská firma A neplátca dph fakturuje práce firme v nemecku. bez dph?
ako to je keď firme A slovenskej, neplátcovi dph fakturuje práce česká firma – plátca dph. má fakturovať s dph ?
firma A sa bude časom, podľa obratu registrovať na dph.
ďakujem
Dobrý deň,
pri prácach na stavbe – nehnuteľnosti je dôležité rozlišovať, kde sa nehnuteľnosť nachádza. Podľa toho sa určí miesto dodania služieb.
Ďakujeme
Ing. Matej Sedliak
Dobrý deň. Neplatca DPH ide vykonávať stavebné práce – stierky a omietky do Švajčiarska. Ako ma postupovať pri fakturácii prác. Ma sa niekde registrovať ohľadom DPH. Ďakujem
Dobrý deň,
podľa § 16 ods. 1 č. 222/2004 Z. z.Zákona o dani z pridanej hodnoty miesto dodania horeuvedených prác/služieb sa určuje podľa toho, kde sa nehnuteľnosť bude nachádzať.
Ak sa nehnuteľnosť nachádza v SR, daň sa platí v SR, ak sa nehnuteľnosť nachádza v inom členskom štáte alebo v treťom štáte, miestom dodania je ČŠ alebo tretí štát, kde sa nehnuteľnosť nachádza a daň sa odvádza tam.
Záver:
Podľa hore uvedených zistení musíte si zistiť aké povinnosti sa na Vás týkajú podľa legislatívy vo Švajčiarsku. Samozrejme treba skúmať aj to, že kto bude Váš odberateľ.
Zdroj: http://www.financnasprava.sk
Ďakujeme
Mgr. Hulitka Gábor
Dobrý deň, chcem sa opýtať ohľadom vystavenia švajčiarskemu podniku, obaja platcovia dph. Fakturované služby sú práce strojom JCB, stavebné práce na slovenskej Železnici. Faktúra bude bez DPH s prenosom daňovej povinnosti ako dávame aj slovenským platcom DPH alebo s DPH? A kde sa to uvedie do kontrolného výkazu a či treba aj súhrný výkaz k tomu. Ďakujem
Dobrý deň,
miesto dodania stavebných služieb, ktoré súvisia s nehnuteľnosťou je tam, kde sa nehnuteľnosť nachádza, čiže na Slovensku. K prenosu daňovej povinnosti na odberateľa dochádza v prípade ak je odberateľ osobou registrovanou pre daň na Slovensku. Ak nie tak vystavená faktúra bude s DPH a odvedie ju dodávateľ.
Ďakujeme
Ing. Matej Sedliak
Dobrý deň, rada by som sa opýtala na fakturáciu. Platca DPH SK fakturuje slovenskému platcovi murárske práce na nehnuteľnosti nachádzajúcej sa v SR. Ako bude fakturovať materiál k prácam ako súčasť dodávky čiže s prenosom DP alebo s DPH. Ďakujem
Dobrý deň,
ak sa jedná o dodanie stavebných prác vrátane dodania materiálu tak sa fakturuje s prenosom daňovej povinnosti.
Ďakujeme
Ing. Matej Sedliak
Dobrý den, firma platca dph poskytla službu: sklenarske prace (spadajúce pod sekciu F) odberateľovi z CZ (platca dph v CZ) na budove na Slovensku. Fakturujeme s prenosom daňovej povinnosti alebo s DPH? Ďakujem
Dobrý deň,
k nehnuteľnosť je v tuzemsku, tak podľa nás sa fakturuje s DPH.
Ďakujeme
Hulitka Gábor