V sérií článkov ,,Ako účtovať,, sa budeme venovať postupom účtovania, ktoré sa riadia Opatreniami Ministerstva financií SR zo dňa 16. decembra 2002 č. 23054/2002-92. V tomto článku sa venujeme účtovaniu obstarania motorového vozidla formou finančného leasingu. Finančný leasing predstavuje najčastejšiu formu financovania vozidiel medzi podnikateľmi.
„Podľa dostupných údajov Asociácie leasingových spoločností každé
druhé auto je financované cez finančný alebo operatívny leasing.“
Podľa postupov účtovníctva a § 13 odseku 4 písmena b) je automobil samostatná hnuteľná vec s výnimkou hnuteľných vecí uvedených v písmene a). Automobil má samostatné technicko-ekonomické určenie s dobou použiteľnosti dlhšou ako jeden rok. Podľa postupov účtovníctva obstaranie automobilu začína v okamihu, kedy kupujúci nadobudne vlastnícke práva k tomuto majetku. Podľa § 35 postupov účtovníctva obstaranie dlhodobého majetku motorového vozidla sa účtuje na účte 042.
Podľa odseku 3 na účte 042 – sa účtujú aj náklady vynaložené na technické zhodnotenie dlhodobého hmotného majetku, ktorý má účtovná jednotka v nájme alebo bude mať v nájme na základe písomnej zmluvy a toto technické zhodnotenie sa bude odpisovať. V účtovníctve vlastníka prenajatého dlhodobého hmotného majetku sa v takomto prípade neúčtujú náklady na technické zhodnotenie a tieto náklady nezvyšujú obstarávaciu cenu dlhodobého hmotného majetku.
Príklad na obstaranie motorového vozidla v účtovníctva:
Firma A plánuje kúpiť motorové vozidlo v hodnote 24 000 € s DPH. Na základe dodaných účtovných dokladoch leasingová spoločnosť zhodnotí pri akých podmienok firma A môže kúpiť nové motorové vozidlo.
Pri obstaraní motorového vozidla cez finančný leasing sa vystavuje zálohová faktúra pre kupujúceho na 1. zvýšenú splátku vozidla – tzv. akontáciu. Po uhradení akontácie predávajúci podpíše zmluvu s kupujúcim o predaji a s leasingovou spoločnosťou zmluvu o financovaní. Leasingová spoločnosť vystupuje ako ,,prenajímateľ,, ktorý je zároveň aj vlastníkom vozidla a kupujúci je nájomca. V technickom preukaze zapísaný ako držiteľ vozidla. Po podpise leasingovej zmluvy predávajúci vystaví daňový doklad na celú sumu vozidla, kde uvedie sumu 24 000 € s DPH.
Akontácia vo výške 20% t.j. 4 800 € je uhradená zo strany kupujúceho a rozdielnu sumu predávajúcemu doplatí leasingová spoločnosť vo výške 19 200 €. V praxi to znamená, že vystavená faktúra za vozidlo z časti uhradí kupujúci a z časti leasingová spoločnosť na základe leasingovej zmluvy.
Napriek tomu, že sme faktúru za kúpu vozidla neuhradili celú my mala by byť v účtovníctve uhradená, likvidovaná v plnej sume. Následne nám vzniká záväzok voči leasingovej spoločnosti, ktorej budeme na základe leasingovej zmluvy v ostatných záväzkoch postupne splácať vozidlo.
Postup účtovania leasingu
PFA: Prijatá FA za nákup auta – 042/321 – 24 000 €
Banka: Úhrada časť FA – 321/221,211 – 4 800 €
ID: Úhrada FA cez úver – 321/395 – 19 200 €
ID: Zaradenie motorového vozidla – 022/042 – 24 000 € + náklady na obstaranie
OZ: 395/474 – 19 200 € – Úverová zmluva
Úrok úveru – 562/474 – podľa splátkového kalendára
Poistenie PZP a HP – 548/474 – podľa splátkového kalendára
Banka: 474/221,211 – splátky leasingu
Poznámky
022 – samostatné hnuteľné veci
042 – Obstaranie dlhodobého hmotného majetku
211 – Pokladnica
221 – Bankové účty
321 – Tuzemskí dodávatelia
395 – Vnútorné zúčtovanie
474 – Záväzky z nájmu
548 – Ostatné náklady na hospodársku činnosť
562 – Úroky
Ak uvažujete o kúpe nového motorového vozidla pozrite si aj článok o elektromobiloch a ich daňových výhodách.
POMÔCKA PRE ÚČTOVNÍKOV: Kniha CHYBY ÚČTOVNÍCTVA V PRAXI MALÝCH FIRIEM
Konateľ a spolumajiteľ účtovnej spoločnosti Ekonoom.sk s.r.o., v doterajšej práci sa venoval prevažne účtovníctvu malých firiem fyzických a právnických osôb. Aktívne sa pripravuje na znaleckú činnosť v odbore Účtovníctvo, daňovníctvo a personalistika. Je asistentom audítora a autor knihy Chyby účtovníctva.
7 komentárov k “Ako účtovať obstaranie automobilu cez lízing”
Nákup motorového vozidla cez AUTOKREDIT pre s.r.o ,ktorá nie je platiteľom DPH.Ako účtovať faktúru, ktorá je s DPH.DPH ide do obstarávacej ceny auta, alebo sa účtuje do finančných nákladov na 568? Prosím poradiť
Dobrý deň,
súčasťou vstupnej ceny podľa § 25 ods. 5 ZDP je aj DPH u daňovníka, ktorý nie je platiteľom DPH (neplatí v prípade majetku obstaraného formou finančného prenájmu).
Kým pri platiteľovi vzniká nárok na odpočet DPH, obstarávacia cena sa účtuje bez DPH na účte 042 – Obstaranie DHM. U neplatiteľa nevzniká nárok na odpočet, avšak pri leasingu DPH nevstupuje do
obstarávacej ceny, tá sa účtuje na účte 042 a DPH vstupuje do nákladov na účet 548 – Ostatné náklady na hospodársku činnosť.
POZOR: DPH vstupuje do nákladov len pomerne a nie celá čiastka.
Podrobnejšie informácie o účtovaní automobilu nájdete v Knihe: Chyby účtovníctva v kapitole 7 chyby pri účtovaní majetku. – https://www.ekonoom.sk/kniha-chyby-uctovnictva-v-praxi-malych-firiem-mgr-gabor-hulitka/
S pozdravom
Mgr. Hulitka Gábor
Dobrý deň
čo znamená skratka OZ
Ďakujem
Dobrý deň,
OZ je skratka, ostatné záväzky.
Ďakujeme
Hulitka Gábor
Dobrý večer, viete mi prosím poradiť, ako správne zaúčtovať, keď konateľ v roku 2019 kúpil automobil od súkromnej osoby na firmu a na splátky a, až teraz v roku 2022, keď mi ostal preplatok a pýtala som sa prečo zaplatil naviac mi poslal, že predsa podľa splátkového kalendára , ktorý má cez leasingovú spoločnosť, len ten mi nejak v roku 2019 zabudol dať a upovedomiť ma o tom a teda visí mi tam úrok, ktorý som v 2019 nezaúčtovala a samozrejme zaúčtovanie je na fyz.osobu a nie leasingovú spoločnosť. Ďakujem veľmi pekne.
Dobrý deň,
vo Vašom prípade buď pôjde o opravu alebo účtovať ako nedaňový náklad.
V prípade záujmu Vieme Vám poradiť ako presne postupovať.
Ďakujeme
Mgr. Hulitka Gábor