V článku uvádzame základné informácie o kontrolnom výkaze, ktoré vám pomôžu zjednodušiť podnikanie. Ak si vediete účtovníctvo sám musíte tieto informácie ovládať, ak však nechávate túto prácu na účtovníka, tak sa s tým nemusíte ani stretnúť. V zákone č. 222/2004 Z.z. o DPH je v § 78a uvedená povinnosť podávať kontrolný výkaz. Výkaz posiela podnikateľ elektronicky cez finančnú správu pomocou počítača za každé zdaňovacie obdobie, kedy podáva daňové priznanie k DPH. Odporúča sa podať najprv kontrolný výkaz a následne daňové priznanie, a to vždy do 25. dňa po danom zdaňovacom období. Zdaňovacie obdobie môže byť mesačné alebo kvartálne.
Kto má povinnosť podávať kontrolný výkaz?
- Podnikatelia so sídlom, miestom podnikania alebo prevádzkarňou na Slovensku registrovaný podľa § 4 alebo § 4a, ktorí podávajú daňové priznanie k DPH mesačne alebo kvartálne.
- Zahraniční podnikatelia, platitelia DPH registrovaný podľa § 5 a 6 vykonávajúci ekonomickú činnosť na Slovensku. Zahraničný podnikateľ nemá sídlo, miesto podnikania ani prevádzkareň na Slovensku.
Kedy netreba kontrolný výkaz podávať?
- Platiteľ DPH nemusí podať kontrolný výkaz, ak vystupuje ako zahraničná osoba a za dané zdaňovacie obdobie nedodal žiadne tovary ani služby na Slovensko, pri ktorých by mu vznikla daňová povinnosť a zároveň si neuplatňuje odpočítanie dane na vstupe (nevzniká povinnosť podať daňové priznanie).
- Ak slovenský platiteľ DPH za dané zdaňovacie obdobie nedodal žiadne tovary ani služby v tuzemsku, pri ktorých by mu vznikla daňová povinnosť a zároveň si neuplatňuje odpočítanie dane na vstupe. Avšak má povinnosť podať nulové daňové priznanie.
- Taktiež nemusí podať kontrolný výkaz, ak v daňovom priznaní uvádza len intrakomunitárne dodania tovarov do iného členského štátu alebo v trojstrannom obchode je prvým odberateľom alebo dodáva tovary a služby do krajín tretích štátov. Pričom neuvádza žiadne prijaté plnenia vstupujúce do DPH.
Kontrolný výkaz obsahuje identifikačnú časť a údajovú časť. Do identifikačnej časti sa udávajú informácie o platiteľovi ako je IČ DPH, názov, adresa, kontakt, druh kontrolného výkazu a obdobie, za ktoré sa podáva. Údajová časť sa delí na skupiny A, B, C, D, ktoré si rozoberieme a vysvetlíme v ďalšom článku.
V prípade záujmu o viac informácií alebo účtovné poradenstvo nás neváhajte kontaktovať.
Spolu pre Vás tvoríme články na zaujímavé témy z oblasti účtovníctva, daní a miezd. Našou snahou je informovať Vás o novinkách, ktoré dopĺňame o naše poznatky a skúsenosti z praxe. Radi Vám pomôžeme a poradíme.
